קיבוע זכויות

מהו האופן האופטימלי שבו נכון לנצל את הפטורים השונים, אשר מקזזים אחד את השני, היא אחת השאלות החשובות והמכריעות ביותר בתכנון הפרישה הכולל.

על מנת לתרגם הטבת מס חודשית מתמשכת, על קבלת הפנסיה למשך כל החיים, להטבת מס חד פעמית על משיכת כספים, נקבע בפקודת מס הכנסה "מכפיל ההמרה להון" אשר ייצור את המכנה המשותף הנדרש לכך והוא עומד היום על 180.

כלומר, על כל 180 ש"ח של ניצול ההטבה של פטור ממס על היוון קצבה, יקטן הפטור ממס על הקצבה המזכה בשקל אחד לחודש למשך כל חיי הפורש.
כאשר ממשים פטור על משיכת פיצויים ומענקי פרישה היחס גרוע יותר, כל שקל שלגביו ינוצל פטור זה ישוקלל כ – 1.35 ₪.

כלומר, על כל משיכה של 133.33 ₪ (180/1.35) יקטן הפטור ממס על הקצבה המזכה בשקל אחד לחודש למשך כל חיי הפורש.
הדרך הטכנית ליישום נוסחת הקיזוז החדשה היא הכפלת מכפיל ההמרה להון בתקרת הקצבה המזכה ובאחוז הפטור המקסימלי אשר ממנו יתקבל (נכון להיום) סך של 853,632 ₪ אשר מוגדר בפקודת מס הכנסה כמענק הון פטור.

לאחר הפחתת הפטורים החד פעמיים מתקרת ההון הפטור, תחולק היתרה במקדם ההמרה להון (180) והתוצאה תהיה הפטור ממס על פנסיה (הקצבה המזכה).

כך כאשר מדובר בנוסחת הקיזוז החדשה.

מי שפרש לפני 2012, הפטור שיהיה זכאי לקבל יחושב על פי הנוסחה הישנה (נוסחת השילוב).

מי שפרש לאחר 2012, התחיל לקבל קצבת פרישה לאחר 2012, אבל ניצל את הפטור על פיצויים ומענקי פרישה לפני 2012, יוכל לבחור האם תחול עליו נוסחת השילוב הישנה או נוסחת הקיזוז החדשה וזאת בכפוף להודעה שעליו להגיש למס הכנסה בתוך 90 ימים מיום הגעתו לגיל הזכאות.
לעיתים בחירה בנוסחה הישנה תהיה טובה בהרבה ולעיתים גרועה בהרבה מהנוסחה החדשה.

לכן, בחירה זו היא צומת חשובה מאוד בתכנון הפרישה כאשר ניצול נכון של אפשרות בחירה זו יכולה להיות שווה אלפי שקלים לחודש חסכון במס לכל החיים בהתאם למס השולי שחל על הלקוח.

לסיכום

על מנת לקבל את ההחלטה הנכונה יש לבחור בתמהיל ניצול הפטורים אשר ממקסם את הטבות המס ובכך ממקסם את הערך הכלכלי של התיק הפנסיוני של הלקוח תוך התחשבות בצרכיו.